В данной статье мы расскажем о том, с какого срока пересчитывается арендная плата или налог на землю при изменении кадастровой стоимости. По каким налоговым ставкам платятся налоги и где определен размер этих ставок.

Основные положения, определяющие сроки и порядок уплаты налогов за земельные участки изложены в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

И так, какие объекты являются объектами налогообложения? Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость вышеуказанных объектов налогообложения. О том, что есть кадастровая стоимость земельного участка, Вы можете прочесть в одной из более ранних публикаций.

На консультациях по вопросам оспаривания кадастровой стоимости часто задают вопрос, с какого периода произойдет пересчет налога или арендной платы за пользование земельным участком? Отвечаем всем, кого этот вопрос мучает.  Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Проще говоря, налог или аренда существующего на 1 января года земельного участка, будет пересчитана с начала налогового периода, т.е. с 1 января. Если земельный участок сформировался позже, то пересчет производится с даты внесения сведений о земельном участке в государственный  кадастр недвижимости. Об этом прямо гласит абзац 6 части 1 статьи 391 Налогового Кодекса РФ – «В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.» это же относится и к арендным платежам. Сумма арендных платежей будет пересчитана, по аналогии с налоговыми платежами.

Теперь я расскажу о том, какие налоговые ставки приняты для собственников земельных участков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным выше.

Естественно, что органы муниципальных образований не устанавливают дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения, а применяют для налогообложения максимальные ставки. Ведь эти налоги направляются в бюджет муниципалитета полностью.

В отличие от арендной платы за земельный участок, вносимой ежемесячно, налоговые платежи уплачиваются по окончании налогового периода в полном размере после подачи налоговой декларации, либо по окончании квартала текущего налогового периода пропорциональными долями, если налогоплательщиком является организация и предусмотрен соответствующий порядок уплаты налога.

Если у Вас есть вопросы, можете их отправить на нашу электронную почту: apr34@yandex.ru

Желаем Вам успеха и рады помочь в оспаривании кадастровой стоимости.

ООО «Агентство Правовых Решений».